Impuesto de Sucesiones en Andalucía: bonificación del 99% aplicable en Estepona
Andalucía tiene desde 2018 uno de los regímenes fiscales más favorables para las herencias entre familiares directos de toda España. El Decreto-ley 1/2018 de la Junta de Andalucía, posteriormente confirmado y ampliado por la Ley 5/2021 del Presupuesto de la Comunidad Autónoma, estableció una bonificación del 99% de la cuota tributaria del Impuesto de Sucesiones para los herederos del grupo I (descendientes menores de veintiún años) y del grupo II (cónyuge y demás descendientes). Esto significa que, en la práctica, los hijos y el cónyuge que heredan en Andalucía —incluida Estepona— no pagan prácticamente nada en concepto de Impuesto de Sucesiones, con independencia del valor de la herencia.
Esta fiscalidad es especialmente atractiva para los propietarios de villas de lujo en Estepona —Los Flamingos, El Campanario, La Quietud, Costalita, Alcazaba Hills— que tienen un patrimonio inmobiliario elevado. Mientras que en otras comunidades autónomas —Baleares, Cataluña, Comunidad Valenciana— la herencia de una villa de dos millones de euros entre padres e hijos puede generar un impuesto de sucesiones de decenas de miles de euros, en Andalucía el mismo escenario genera una cuota prácticamente nula. Esta ventaja fiscal tiene consecuencias directas en la planificación sucesoria de los propietarios internacionales de Estepona.
Sin embargo, la bonificación del 99% en el IS andaluz no elimina todas las obligaciones fiscales en una herencia. La plusvalía municipal (IIVTNU) —el impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana que los ayuntamientos exigen en las transmisiones hereditarias de inmuebles urbanos— sigue siendo exigible en Estepona por el Ayuntamiento local. Además, la base imponible del IS se calcula desde 2022 con el valor de referencia catastral de los inmuebles, que en las urbanizaciones de lujo de Estepona puede ser significativo. El abogado de herencias en Estepona debe gestionar correctamente todos estos aspectos fiscales para garantizar que la herencia se tramita de manera eficiente y sin sorpresas para los herederos.
La bonificación del 99% no se aplica a los herederos de los grupos III (hermanos, tíos, sobrinos) y IV (personas sin parentesco), para los cuales la carga del IS andaluz puede ser considerable en herencias de alto valor. En Estepona, donde no es infrecuente que un propietario extranjero desee dejar su villa a un amigo íntimo o a un sobrino, la planificación sucesoria previa para minimizar el impacto del IS es especialmente relevante.
Herencias internacionales en Estepona: Reglamento (UE) 650/2012
La presencia en Estepona de propietarios de numerosas nacionalidades —ingleses, irlandeses, alemanes, escandinavos, belgas, neerlandeses— con villas y apartamentos de lujo en las urbanizaciones del municipio genera una demanda constante de asesoramiento en herencias internacionales. La ley aplicable a estas sucesiones se determina conforme al Reglamento (UE) n.º 650/2012, que establece como criterio general de conexión la residencia habitual del causante en el momento de su fallecimiento.
Si el propietario alemán, belga, neerlandés o de otro Estado miembro de la UE que posee una villa en Los Flamingos o en El Campanario tiene su residencia habitual en Estepona en el momento de su fallecimiento, la ley aplicable a toda su sucesión —incluidos los bienes en su país de origen— es la ley española. Esto tiene consecuencias relevantes para los herederos: el sistema de legítimas del Código Civil español puede diferir del sistema sucesorio del país de origen del causante (por ejemplo, el BGB alemán o el derecho civil belga), lo que puede sorprender a los herederos que esperaban la aplicación de la ley de su país.
El Reglamento 650/2012 permite al causante elegir la ley de su nacionalidad como ley aplicable a toda su sucesión mediante declaración expresa en testamento. Esta elección es especialmente relevante para los propietarios alemanes o belgas en Estepona que desean que su sucesión se rija por el derecho de su país de origen —que puede ser más favorable a sus objetivos de planificación sucesoria— en lugar de la ley española. El testamento con elección de ley debe ser otorgado ante notario —en España o en el país de origen— con cumplimiento de las formalidades exigidas por la ley del lugar de otorgamiento.
El Certificado Sucesorio Europeo (CSE), regulado en los artículos 62 a 73 del Reglamento 650/2012, es el instrumento que permite a los herederos acreditar su condición y los derechos hereditarios sobre los bienes en España sin necesidad de legalización adicional. En los casos de herencias con causante residente en España (Estepona) y la ley española como aplicable, el CSE lo emite el notario español o el tribunal español competente. Con el CSE en mano, los herederos pueden inscribir directamente la transmisión del inmueble en el Registro de la Propiedad de Estepona sin necesidad de procedimientos adicionales de reconocimiento.
Herencias de propietarios ingleses en Estepona: post-Brexit
La situación de las herencias de propietarios ingleses con villa o apartamento en Estepona es más compleja que la de los propietarios de otros países de la UE, como consecuencia del Brexit. El Reglamento (UE) 650/2012 no se aplica al Reino Unido, que no formó parte del mismo ni antes ni después del Brexit. Para las sucesiones de causantes ingleses con bienes en Estepona, la ley aplicable a la transmisión de los bienes españoles se determina conforme a las normas de derecho internacional privado españolas —el artículo 9.8 del Código Civil español— que generalmente conduce a la aplicación de la ley nacional del causante (la ley inglesa) para la determinación de los herederos y a la ley española para la forma de la transmisión.
La tramitación de la herencia en España de un propietario inglés fallecido en Estepona requiere la coordinación entre dos procedimientos paralelos. En el Reino Unido, los herederos deben tramitar el probate ante el Probate Registry inglés o galés para obtener el Grant of Probate (si existe testamento) o las Letters of Administration (si no existe testamento). Este documento, debidamente apostillado conforme al Convenio de La Haya de 1961, acredita la condición del ejecutor o administrador de la herencia y puede utilizarse como título sucesorio en España para la inscripción de la transmisión del inmueble en el Registro de la Propiedad de Estepona, aunque habitualmente será necesario formalizar la herencia en escritura pública ante notario español.
En España, los herederos deben liquidar el Impuesto de Sucesiones andaluz —con la bonificación del 99% si son hijos o cónyuge— en el plazo de seis meses desde el fallecimiento (prorrogable otros seis meses) y formalizar la aceptación de la herencia en escritura pública ante notario español. La base imponible del IS se calcula con el valor de referencia catastral del inmueble en Estepona, que el abogado debe revisar para evaluar si procede su impugnación. La inscripción de la transmisión en el Registro de la Propiedad de Estepona completa el proceso.
El Inheritance Act 1975 inglés permite a determinadas personas —cónyuge, hijos, convivientes, personas a cargo del causante— reclamar ante los tribunales ingleses una participación razonable en la herencia si el testamento o las normas supletorias inglesas no les han dejado una provisión suficiente. Estas reclamaciones, aunque se tramitan en los tribunales ingleses, pueden afectar indirectamente a los bienes en Estepona si el resultado de la reclamación modifica la distribución de la herencia acordada o testada. El abogado de herencias en Estepona debe conocer la existencia del Inheritance Act 1975 para informar a sus clientes sobre este riesgo.
Herencias en golf resorts de Estepona: transmisión de derechos de uso y cuotas
Estepona alberga varios golf resorts de alto nivel —Valle Romano Golf, La Resina Golf, El Paraíso Golf Club— cuyas urbanizaciones adyacentes incluyen villas y apartamentos integrados en el propio resort, con derechos de uso de las instalaciones del club de golf y obligaciones de pago de cuotas de mantenimiento y cuotas de socio. La transmisión hereditaria de estas propiedades integradas en golf resorts presenta particularidades específicas que el abogado de herencias en Estepona debe conocer.
La primera cuestión es la transmisibilidad del derecho de uso del green y de los demás derechos de socio del club de golf junto con la transmisión del inmueble. Algunos clubs de golf en Estepona configuran la membresía como un derecho personal no transmisible por herencia o como un derecho vinculado al inmueble pero sujeto a la aprobación de la junta directiva del club. El abogado de herencias debe revisar los estatutos del club y los documentos constitutivos de la membresía para determinar si los herederos pueden continuar como socios del club o si deben tramitar una nueva solicitud de membresía.
La segunda cuestión son las cuotas de mantenimiento impagadas por el causante en el momento del fallecimiento. Las cuotas de comunidad de propietarios y las cuotas del club de golf que el causante dejó pendientes son deudas de la herencia que los herederos deben asumir si aceptan la herencia de manera pura y simple. El abogado de herencias debe verificar el estado de las deudas comunitarias y de las cuotas del club antes de que los herederos acepten la herencia, para evitar sorpresas en la asunción del pasivo.
Plusvalía municipal en herencias en Estepona y reclamaciones por STC 182/2021
La plusvalía municipal (IIVTNU) es el impuesto municipal que el Ayuntamiento de Estepona exige en las transmisiones hereditarias de inmuebles urbanos. La base imponible se calculaba tradicionalmente sobre el incremento del valor catastral del terreno durante el período de tenencia del causante. La Sentencia del Tribunal Constitucional 182/2021 declaró inconstitucional el sistema de cálculo del impuesto que gravaba la transmisión incluso en los casos en que no existía incremento real del valor del terreno, forzando al legislador a reformar el impuesto mediante el Real Decreto-ley 26/2021.
La nueva regulación establece dos métodos alternativos de cálculo que el contribuyente puede elegir: el método objetivo (basado en el valor catastral del suelo y en unos coeficientes establecidos por la ley) y el método real (basado en la diferencia entre el valor de adquisición del terreno y el valor de transmisión). En los casos de inmuebles en Estepona que han experimentado una depreciación real del valor del terreno o donde el período de tenencia ha sido muy corto, puede resultar ventajoso utilizar el método real para acreditar que no ha existido incremento de valor y, por tanto, que no procede el pago del impuesto. El abogado de herencias en Estepona debe evaluar cuál de los dos métodos es más favorable para cada herencia concreta.
En cuanto a las reclamaciones de plusvalías abonadas con anterioridad a la STC 182/2021, el Tribunal Constitucional limitó los efectos retroactivos de su sentencia, prohibiendo la revisión de situaciones consolidadas —resoluciones administrativas o judiciales firmes en la fecha de la sentencia. Sin embargo, para las liquidaciones que aún estuvieran recurribles en la fecha de la STC 182/2021, persiste la posibilidad de reclamar la devolución de las plusvalías abonadas sin incremento real de valor. El abogado de herencias en Estepona debe revisar si los clientes que pagaron plusvalías en herencias anteriores tienen aún expedientes recurribles.
Nuda propiedad y usufructo en la planificación sucesoria internacional de Estepona
La donación de la nuda propiedad con reserva de usufructo es una herramienta de planificación sucesoria ampliamente utilizada por los propietarios internacionales de Estepona que desean transmitir su villa a los hijos en vida, evitando el impuesto de sucesiones —que en Andalucía ya es prácticamente nulo para descendientes directos— y reduciendo simultáneamente el valor de la donación al valor de la nuda propiedad (sin el usufructo). En el caso andaluz, donde el IS para descendientes directos ya tiene una bonificación del 99%, la ventaja fiscal de la donación de nuda propiedad frente a la herencia es limitada, pero puede tener otras ventajas no fiscales: la transmisión en vida garantiza la voluntad del donante sobre el destino de la propiedad y evita conflictos entre herederos.
Para un propietario inglés mayor en Estepona que desea planificar la transmisión de su villa, la donación de nuda propiedad presenta una complicación adicional: la donación de un inmueble en España se rige por la ley española (la lex situs), independientemente de la ley aplicable a la sucesión. Esto significa que la donación debe formalizarse en escritura pública ante notario español y que los efectos fiscales de la donación —impuesto de donaciones en Andalucía, que también tiene bonificación del 99% para descendientes directos desde 2018— se rigen por la normativa andaluza. El abogado de herencias en Estepona que asesora a propietarios extranjeros en planificación sucesoria debe conocer las particularidades de la donación de inmuebles por no residentes en España.