Modelo 100 (declaración IRPF)

El modelo 100 es la declaración tributaria de mayor presencia social en España: más de 22 millones de contribuyentes la presentan cada año. Permite a la Hacienda Pública liquidar definitivamente el IRPF tras los pagos a cuenta (retenciones, ingresos a cuenta, pagos fraccionados) realizados a lo largo del año.

Obligados a declarar (art. 96 LIRPF): con carácter general, los contribuyentes que hayan obtenido rentas durante el ejercicio están obligados a declarar. La ley exime a los contribuyentes cuyas rentas no superen ciertos umbrales por naturaleza:

• Rendimientos íntegros del trabajo: hasta 22.000 € de un solo pagador o 15.876 € si proceden de varios pagadores (umbral aumentado por la Ley 31/2022 desde 2023).
• Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta: hasta 1.600 €.
• Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos del capital mobiliario no sujetos a retención y subvenciones para vivienda de protección oficial: hasta 1.000 € en conjunto.

Periodo impositivo y devengo: año natural; devengo el 31 de diciembre o, en caso de fallecimiento, el día del fallecimiento.

Plazos de presentación: la campaña de Renta se desarrolla habitualmente entre el primer día hábil de abril y el 30 de junio. Si el resultado es a ingresar con domiciliación bancaria, el plazo finaliza el 25 de junio.

Formas de presentación:

• Renta WEB: el sistema unificado online; permite acceder al borrador con datos fiscales precargados por la AEAT (retenciones, dividendos, intereses, datos catastrales, etc.) y modificar y confirmar la declaración.
• App AEAT: para declaraciones sencillas con confirmación rápida del borrador.
• Asistencia telefónica del Plan Le Llamamos: la AEAT llama para hacer la declaración por teléfono previa cita.
• Asistencia presencial en oficinas de la AEAT o de entidades colaboradoras, previa cita.

Estructura de la declaración: identificación del contribuyente, situación familiar, rendimientos del trabajo, rendimientos del capital mobiliario, rendimientos del capital inmobiliario, rendimientos de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales, imputaciones de renta, base imponible general y del ahorro, reducciones por aportaciones a planes de pensiones, mínimo personal y familiar, deducciones autonómicas, deducciones estatales, cuota líquida, pagos a cuenta, resultado.

Resultado:

• A ingresar: pago en periodo voluntario; puede fraccionarse 60% en junio y 40% en noviembre sin intereses.
• A devolver: la AEAT devuelve en los 6 meses siguientes (en la práctica, en pocas semanas si la declaración no presenta incidencias); transcurridos los 6 meses, intereses de demora a favor del contribuyente.
• Negativo (cuota cero): declaración informativa sin movimiento económico.

Modelo 100 vs modelo 102: el modelo 102 es el documento de ingreso del segundo plazo (40% en noviembre) cuando se ha optado por el fraccionamiento.

Fuentes oficiales: Ley 35/2006 IRPF (BOE) · AEAT Renta