El impuesto sobre sucesiones en Canarias: régimen propio y diferencias con el régimen estatal
La Comunidad Autónoma Canaria dispone de un régimen propio del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones establecido en el Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos del Estado. El régimen canario del IS&D presenta particularidades relevantes respecto al régimen estatal que el abogado de herencias de Puerto de la Cruz debe conocer con precisión para asesorar correctamente a sus clientes en la planificación y liquidación de las sucesiones.
Las reducciones y bonificaciones autonómicas canarias en el Impuesto sobre Sucesiones incluyen reducciones adicionales para los grupos I y II —descendientes y ascendientes— que se superponen a las reducciones estatales, resultando en una tributación efectiva muy reducida para la mayoría de las herencias entre familiares directos de causantes residentes en Canarias. La reducción autonómica canaria por parentesco para el cónyuge, ascendientes y descendientes supera en cuantía a la reducción estatal equivalente, y la aplicación combinada de las reducciones estatales y autonómicas puede dejar la base liquidable en un importe muy reducido o incluso en cero para herencias de importe moderado entre familiares directos.
La determinación de la residencia habitual del causante a efectos de la aplicación del régimen canario del IS es especialmente relevante en Puerto de la Cruz, donde un número significativo de causantes son extranjeros —alemanes, ingleses, escandinavos— que han residido durante años en la ciudad. Si el causante era residente habitual en Canarias durante la mayor parte de los cinco años anteriores al fallecimiento, la herencia tributa en Canarias conforme al régimen canario, con las ventajas fiscales que este ofrece sobre el régimen de otras comunidades autónomas. La determinación de la residencia habitual puede requerir acreditar el empadronamiento, el pago de tributos locales y otros indicios de residencia efectiva en Puerto de la Cruz, lo que en el caso de los extranjeros con doble residencia es una cuestión que requiere análisis cuidadoso.
Herencias de propietarios alemanes en Puerto de la Cruz: Reglamento 650/2012 y práctica alemana
Puerto de la Cruz tiene una de las colonias de residentes alemanes más antiguas y numerosas de Tenerife. La ciudad ha sido destino preferido de jubilados y pensionistas alemanes desde los años sesenta y setenta, atraídos por el clima templado del norte de Tenerife, el Jardín Botánico y la tranquilidad de la ciudad en comparación con los destinos del sur de la isla. Esta presencia histórica se traduce en un número significativo de herencias de causantes alemanes con bienes en Puerto de la Cruz que los abogados de herencias locales gestionan con regularidad.
Para las herencias de causantes alemanes con residencia habitual en Puerto de la Cruz, el Reglamento (UE) 650/2012 designa la ley española —concretamente el derecho civil común, ya que Canarias no tiene derecho foral propio en materia sucesoria— como la ley rectora de la sucesión, dado que España es el Estado de residencia habitual del causante. Los herederos alemanes del causante alemán residente en Puerto de la Cruz deben liquidar la herencia conforme al derecho sucesorio español —con sus propias normas sobre la legítima, los derechos del cónyuge superviviente y las formas de testamento— y tributar por el Impuesto sobre Sucesiones en Canarias.
Para los causantes alemanes que tenían su residencia habitual en Alemania pero poseían un apartamento o una casa en Puerto de la Cruz como segunda residencia, la situación es distinta: el Reglamento 650/2012 designa la ley alemana como rectora de la sucesión si el causante era residente habitual en Alemania. En este caso, los herederos pueden utilizar el Certificado Sucesorio Europeo (CSE) expedido por la autoridad alemana para acreditar su condición de herederos ante el notario español y el Registro de la Propiedad de Puerto de la Cruz, sin necesidad de un procedimiento judicial adicional. El abogado de herencias de Puerto de la Cruz con experiencia en herencias alemanas conoce el funcionamiento del CSE y las peculiaridades del derecho sucesorio alemán —especialmente el sistema de cuota hereditaria forzosa (Pflichtteil) que tiene el derecho alemán— que puede influir en el reparto de la herencia.
La comunicación con los herederos alemanes —que con frecuencia no hablan español— es un elemento diferenciador del abogado de herencias de Puerto de la Cruz que atiende directamente en alemán. La gestión de la herencia implica no solo el trabajo jurídico en España sino también la comunicación constante con los herederos, la explicación del proceso sucesorio español y la coordinación con el abogado o notario alemán que gestiona la parte del patrimonio del causante situada en Alemania.
Herencias de propietarios ingleses post-Brexit: Inheritance Act 1975 y coordinación con solicitors
La colonia inglesa de Puerto de la Cruz —especialmente numerosa en los complejos residenciales del entorno de La Orotava y en los apartamentos del casco histórico— genera herencias de causantes ingleses con particularidades específicas derivadas del Brexit. Antes del 31 de diciembre de 2020, las herencias de ciudadanos del Reino Unido con bienes en España se gestionaban en el marco del Reglamento (UE) 650/2012; desde esa fecha, el Reino Unido ya no está vinculado por el Reglamento, lo que ha introducido complejidades adicionales en la coordinación entre el sistema sucesorio inglés y el español.
El sistema sucesorio inglés se rige principalmente por la Administration of Estates Act 1925 y, para las reclamaciones de familiares que han quedado sin la provisión adecuada en la herencia, por la Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975. La apertura de la sucesión en Inglaterra requiere generalmente un procedimiento de probate —ante el Probate Registry— para que el ejecutor testamentario (executor) o el administrador de la herencia pueda actuar legalmente. Los bienes situados en España —incluyendo el inmueble en Puerto de la Cruz— deben adjudicarse conforme al sistema notarial español, lo que requiere la coordinación entre el grant of probate inglés y la escritura de aceptación de herencia española.
Para las herencias de causantes ingleses con residencia habitual en Puerto de la Cruz, el derecho español es el aplicable conforme a las normas de derecho internacional privado españolas —artículo 9.8 del Código Civil, que remite a la ley nacional del causante—, aunque si el causante tenía más vinculación con España que con el Reino Unido podría argumentarse la aplicación de la ley española por remisión del derecho inglés. El abogado de herencias de Puerto de la Cruz que trabaja habitualmente con herederos y solicitors ingleses conoce esta interacción y puede gestionar la herencia de forma eficiente en coordinación con el solicitor que gestiona los activos ingleses del causante.
El plátano de Canarias como bien hereditario: valoración de plantaciones y derechos
El norte de Tenerife —y en particular los municipios del Valle de La Orotava, del que Puerto de la Cruz es el municipio costero más conocido— es la zona productora del Plátano de Canarias protegido por la Indicación Geográfica Protegida (IGP) gestionada por ASPROCAN (Asociación de Organizaciones de Productores de Plátanos de Canarias). Las plantaciones de plátano en el norte de Tenerife son un activo hereditario de gran importancia económica para muchas familias de la zona, y su valoración y transmisión hereditaria presenta particularidades específicas que el abogado de herencias de Puerto de la Cruz debe conocer.
La valoración de una explotación de plátano de Canarias como bien hereditario no se limita al valor catastral del suelo y de las instalaciones de riego y embalse. El activo fundamental de una explotación platanera incluye los derechos de producción derivados de los cupos históricos de producción y exportación bajo el sistema de ASPROCAN, el valor de la marca y la certificación IGP asociada a la producción, los contratos de suministro con las cadenas de distribución europeas y los contratos de préstamo o financiación asociados a la explotación. La valoración correcta de todos estos elementos —que puede diferir significativamente del valor puramente inmobiliario de la finca— es necesaria para calcular correctamente la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y para la partición equitativa de la herencia entre los coherederos.
El Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF), establecido por la Ley 19/1994 de 6 de julio de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, incluye incentivos fiscales para la actividad empresarial en las islas que pueden afectar a la valoración de los bienes empresariales heredados. En particular, la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) —una de las figuras más relevantes del REF para las empresas canarias— puede generar dotaciones no distribuidas en las empresas agrícolas del norte de Tenerife que deben ser identificadas y valoradas correctamente en la partición hereditaria. Además, los bienes afectos a actividades económicas —como las plantaciones de plátano en activo— pueden beneficiarse de la reducción de empresa familiar en el Impuesto sobre Sucesiones canario, siempre que se cumplan los requisitos de participación y dirección efectiva establecidos por la normativa.
Valor de referencia catastral en Puerto de la Cruz: hoteles históricos y apartamentos turísticos
Puerto de la Cruz es una ciudad con un parque inmobiliario muy heterogéneo: desde los hoteles y complejos turísticos históricos construidos en los años sesenta y setenta —muchos de ellos con un valor de mercado que no refleja las valoraciones del Catastro— hasta los apartamentos de nueva construcción de los barrios residenciales del extrarradio. La introducción del valor de referencia catastral por la Ley 11/2021 ha generado situaciones problemáticas en Puerto de la Cruz, especialmente en los inmuebles de uso turístico histórico cuyo valor de referencia puede no corresponderse con el valor de mercado real.
En los hoteles y complejos turísticos de Puerto de la Cruz que se transmiten por herencia —cuando el causante era propietario o copropietario de un establecimiento turístico— la valoración puede ser especialmente compleja: el valor de mercado de un establecimiento hotelero en actividad tiene en cuenta los flujos de caja y la rentabilidad futura del negocio, mientras que el valor de referencia catastral se basa en valores de suelo y construcción que pueden no reflejar la realidad económica del establecimiento. El abogado de herencias de Puerto de la Cruz con experiencia en inmuebles turísticos puede gestionar la impugnación del valor de referencia catastral cuando este resulte superior al valor de mercado real, protegiendo a los herederos de una tributación excesiva en el Impuesto sobre Sucesiones canario.
El comité editorial de RankingAbogados.es ha valorado para este ranking la especialización en herencias de residentes extranjeros en el norte de Tenerife, el conocimiento del Reglamento EU 650/2012, la experiencia en el IS canario y la capacidad de asesoramiento en herencias con bienes agrícolas y turísticos propios del norte de Tenerife. La posición de cada despacho refleja únicamente criterios editoriales de calidad jurídica. Ningún despacho ha abonado cantidad alguna por su inclusión o posición en este ranking.